已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：（1）销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件[1]、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。（2）仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理[2]员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。（3）会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证[3]。（4）应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。

本题考查销售与收款内部控制的相关知识。解题思路是依据销售与收款内部控制的基本原则和要求，对B公司销售与收款业务流程的各个环节进行逐一分析，找出不符合内部控制规范的地方。

对业务流程各环节的分析

1. 订单审核与发货环节
   • 正常的销售流程中，销售部门收到顾客订单后，销售经理审核签章后，应根据批准的订单编制销售通知单，再交仓库办理发货手续。而B公司没有这一编制销售通知单的步骤，这就可能导致仓库发货缺乏明确的依据，容易出现发货错误等问题。
2. 销售单编制环节
   • 销售单通常应由销售部门编制，而不是仓库。仓库的主要职责是根据相关指令进行货物的保管和发货。同时，销售单不能代替装运凭证，装运凭证是证明货物已经实际发出的重要文件，二者功能不同。B公司由仓库编制销售单且用其代替装运凭证，不利于对销售和发货过程的准确记录和控制。
3. 发货与装运职责环节
   • 为了保证货物的安全和准确发出，货物的发货与装运职责不应由同一部门承担。如果由同一部门负责，可能会出现监守自盗、发货数量与实际装运数量不符等问题。B公司仓库既负责发货又可能涉及装运，存在职责分离不恰当的缺陷。
4. 销售发票开具环节
   • 会计部门开具销售发票时，需要核对装运凭证、销售单和商品价目表，以确保发票信息的准确性。B公司会计部仅根据销货单开具销售发票，没有进行全面的核对，可能会导致发票金额、数量等信息与实际业务不符，影响财务数据的准确性。
5. 应收账款管理环节
   • 负责销售账和收款两项工作属于不相容职务，不应由一人办理。如果由一人同时负责，可能会出现收款不入账、挪用资金等问题，增加了财务风险。B公司由应收账款管理员丙一人负责登记应收账款明细账和收款工作，不符合内部控制的要求。
6. 业务稽核环节
   • 为了保证销售与收款业务的合规性和准确性，需要对业务进行独立稽核。B公司没有设置独立的稽核环节，无法及时发现和纠正业务流程中存在的问题，不利于内部控制的有效实施。