已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：）销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、1（．价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。（2）仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。（3）会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。（4）应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。
已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：
）销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、1（．
价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。
（2）仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。
（3）会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。
（4）应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。
要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。
题目解答
答案
B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有：
（1）没有根据批准的订单编制消瘦通知单；
（2）销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；
（3）货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；
（4）会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；
（5）负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；
（6）没有对销售与收款业务进行独立稽核。
解析
销售与收款内部控制的核心目标是确保销售收入的完整性和准确性，防止舞弊行为。本题需从职责分离、凭证流程、独立稽核等角度分析B公司的缺陷。关键点包括：
- 销售通知单是否缺失，导致发货未经正式授权；
- 销售单与装运凭证是否混淆，职责是否分离；
- 发票开具是否缺乏核对机制；
- 应收账款管理是否兼任不相容职务；
- 是否存在独立稽核环节。
（1）未编制销售通知单
销售部门在审核订单后直接交仓库发货，缺少销售通知单作为发货授权依据，导致发货环节缺乏二次确认，可能引发未经批准的发货。
（2）仓库编制销售单不合理
仓库负责填制销售单，且第一联作为发运单。销售单应由销售部门编制，仓库仅负责发货。此外，销售单不能同时作为装运凭证，需单独设置装运单据。
（3）发货与装运职责未分离
仓库既填制销售单（相当于销售指令），又负责配货和发运，导致发货与装运职责未分离，存在舞弊风险。
（4）发票开具缺乏核对
会计部仅根据销售单开具发票，未核对装运凭证、销售单、商品价目表，可能导致数量、价格错误或重复开票。
（5）应收账款管理兼任不相容职务
应收账款管理员丙同时负责登记明细账和管理发票、销货单，销售记录与收款记录未分离，可能掩盖坏账或舞弊行为。
（6）缺乏独立稽核
整个流程未体现独立部门或岗位对销售与收款业务的复核，无法保证账实相符和内控有效性。