题目

2023年8月8日，A市税务局稽查局依法指派检查科干部张三、李四及暑期实习的在校大学生王五共计3人到甲公司检查。检查人员先后进行实地检查、调取账簿资料，询问法定代表人、财务负责人、仓库保管员。经检查认定，甲公司在2022年隐瞒部分销售收入，造成少缴税款1000万元，构成偷税。经A市税务局重大税务案件审理程序，2023年12月5日，A市税务局稽查局作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。其中，《税务处理决定书》要求甲公司补缴税款1000万元并加收滞纳金，《税务行政处罚决定书》对甲公司偷税行为处少缴税款金额0.5倍罚款计500万元。2023年12月8日，A市税务局稽查局将上述文书依法送达，甲公司法[1]定代表人签收。要求：请根据上述材料，回答下列问题。（本题项下所有题目均为不定项选择题）1. 关于本案的税务执法行为，下列说法错误的有（ ）。A. A市税务局稽查局应通过音像记录方式对税务执法的启动、调查取证、审核决定、送达执行等全过程进行记录B. 由于《税收征收管理法》规定对纳税人偷税行为的罚款最低限度为不缴或者少缴税款的50%，因此在任何情况下，对偷税的处罚都不得低于前述最低限度C. 暑期实习的在校大学生王五不具有税务执法资格，不能从事税务执法活动D. 因本案税务检查而发生的税务行政法律关系[2]中，甲公司的法定代表人、财务负责人、仓库保管员是行政相对人

2023年8月8日，A市税务局稽查局依法指派检查科干部张三、李四及暑期实习的在校大学生王五共计3人到甲公司检查。检查人员先后进行实地检查、调取账簿资料，询问法定代表人、财务负责人、仓库保管员。经检查认定，甲公司在2022年隐瞒部分销售收入，造成少缴税款1000万元，构成偷税。经A市税务局重大税务案件审理程序，2023年12月5日，A市税务局稽查局作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。其中，《税务处理决定书》要求甲公司补缴税款1000万元并加收滞纳金，《税务行政处罚决定书》对甲公司偷税行为处少缴税款金额0.5倍罚款计500万元。2023年12月8日，A市税务局稽查局将上述文书依法送达，甲公司法[1]定代表人签收。

要求：请根据上述材料，回答下列问题。（本题项下所有题目均为不定项选择题）

1. 关于本案的税务执法行为，下列说法错误的有（ ）。
A. A市税务局稽查局应通过音像记录方式对税务执法的启动、调查取证、审核决定、送达执行等全过程进行记录
B. 由于《税收征收管理法》规定对纳税人偷税行为的罚款最低限度为不缴或者少缴税款的50%，因此在任何情况下，对偷税的处罚都不得低于前述最低限度
C. 暑期实习的在校大学生王五不具有税务执法资格，不能从事税务执法活动
D. 因本案税务检查而发生的税务行政法律关系[2]中，甲公司的法定代表人、财务负责人、仓库保管员是行政相对人

题目解答

答案

逐项分析： A项错误，税务执法全过程记录以文字记录为主，音像记录为辅，非必为音像记录。 B项错误，根据《行政处罚法》，偷税处罚可依法从轻或减轻，非“任何情况下”均不低于50%。 C项正确，实习人员王五无执法资格，不能从事税务执法。 D项错误，行政相对人是甲公司，而非其法定代表人、财务负责人或仓库保管员。 综上，错误选项为A、B、D。 答案：ABD

解析

本题主要考查税务执法行为的相关知识，包括税务执法记录方式、偷税处罚标准、执法人员资格以及行政相对人的认定。解题思路是依据相关法律法规，对每个选项所涉及的知识点进行逐一分析判断。

  1. 分析选项A：
    • 根据税务执法的相关规定，税务执法全过程记录是以文字记录为主，音像记录为辅。
    • 这意味着并非必须通过音像记录方式对税务执法的启动、调查取证、审核决定、送达执行等全过程进行记录。所以选项A说法错误。
  2. 分析选项B：
    • 虽然《税收征收管理法》规定对纳税人偷税行为的罚款最低限度为不缴或者少缴税款的50%。
    • 但依据《行政处罚法》，在符合法定情形时，偷税处罚可依法从轻或减轻。所以不是在任何情况下，对偷税的处罚都不得低于前述最低限度，选项B说法错误。
  3. 分析选项C：
    • 税务执法活动需要执法人员具备相应的执法资格。
    • 暑期实习的在校大学生王五不具有税务执法资格，不能从事税务执法活动，选项C说法正确。
  4. 分析选项D：
    • 在因本案税务检查而发生的税务行政法律关系中，行政相对人是与行政主体的行政行为具有法律上利害关系的公民、法人或者其他组织。
    • 这里甲公司是法人，是行政相对人，而甲公司的法定代表人、财务负责人、仓库保管员是代表甲公司参与相关活动，并非行政相对人，选项D说法错误。