第一章财政概念与财政职能公共产品：指这样一种产品，“每个人对这种产品的消费都不会导致其他人对该产品消费的减少”。公共物品的特征有两个：非竞争性[1][1]和非排他性[2][2]。财政：是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配以及经济稳定和发展的目标。财政的基本要素：、财政分配的主体是国家、财政分配的客体是一部分社会产品或国民收入：再分配、财政分配的形式：实物、力役和价值、财政分配的目的是满足国家实现其职能的公共需要财政的基本特征：阶级性与公共性：国家的阶级性和公共性；强制性（收支）和非直接偿还性（间接偿还性、不等价交换）；收入和支出的对称性（相对）公共财政：指的是国家或政府为市场提供公共服务的分配活动或经济活动，它是与市场经济相适应的一种财政类型和模式。特征：、公共财政是弥补市场失灵的财政、公共财政必须为市场活动主体提供一视同仁的服务、公共财政具有非市场赢利的性质、公共财政是法治化的财政财政三大职能（1）资源配置职能：资源配置就是运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构、以及技术结构和地区结构，达到优化资源配置的目标。财政配置的机制和手段主要有：确定适当的财政收支规模；优化财政支出结构；合理安排政府投资的规模和结构；引导、调节社会投资方向；提高财政资源配置本身的效率（2）收入分配职能：财政收入分配的机制和手段：划清市场分配和财政分配的界限和范围；规范工资制度；加强税收调节；发挥转移性支出的作用（3）经济稳定和发展职能：经济稳定是宏观经济运行的一种理想状态，包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。机制和手段：相机抉择的财政政策；自动稳定器；投资、补贴、税收等；满足非生产性的社会公共需要公共产品的特征（区分标准/公共产品的特征）：竞争性和非竞争性、排他性和非排他性消费的非竞争性：即一个人或厂商对公共产品的消费不会排斥、妨碍其他消费者同时享用该公共产品的效用，不会减少其他人或厂商享用该公共产品的数量和质量。消费的非竞争性包含两方面的含义：边际生产成本为零；边际拥挤成本为零。延期纳税：指允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。、盈亏相抵：指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵其以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。、加速折旧：是指固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。、退税：指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。包括两种形式：A.出口退税：为鼓励出口而给予纳税人的税款退还。B.再投资退税：为鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人再投资部分的已纳税款。影响财政收入规模的主要经济因素：（1）经济发展水平和生产技术水平：经济决定财政，财政收入规模的大小，归根结底受到生产发展水平的制约。生产技术水平对财政收入规模的影响实际是经济发展水平影响研究的深化。（2）分配政策和分配制度：在经济体制改革中调整分配政策和分配体制是必需的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力。（3）价格：价格对财政收入规模的影响主要表现在三个方面：①价格总水平升降的影响；②现行税收制度；③产品比价关系。第八、九章税收原理及其经济效应税收：是国家为实现社会经济目标，凭借政治权力，按预定的标准进行的非惩罚性的、强制的从私人部门向公有部门的资源转移。纳税人：又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。课税对象：又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。课税标准：指国家征税时的实际依据，或称课税依据，如纯所得额、商品流转额、财产净值等。课税基础：简称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。直接税与间接税：凡是税负能够转嫁的税种归属于间接税，凡是税负不能转嫁的税种归属于直接税。一般认为，所得课税和财产课税属于直接税，商品课税属于间接税。税收的基本特征（税收三性）：强制性：指征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。、无偿性：指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需对纳税人付出任何代价。、固定性：指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。简述税收中性：指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。税收中性包含两种含义：、避免给纳税人或社会造成额外损失；避免对市场经济运行的干扰。简述税收超额负担或无谓负担：税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税P人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当s+t于纳税税款以外的负担。马歇尔-哈伯格超额负担理论消费者剩余损失使用了消费者剩余和生产者剩余概念，并以消费者剩余s的大小作为衡量消费者在消费某种商品时获得净福利的F多少。参见右。哈伯格三角中说明的是一种商品市场，d是商品的需求曲线，Es是供给曲线。征税前的均衡点是E，产量为OG，价格为OB。假定政府对这种商品课征FD的从量税，供给曲线s将向左上方移动至s+t，税后均衡点为F，产量减C D少至OH，价格上升至OA。这种税的税收收入是CD(销d售量)乘以DF（税率）,即ACDF的面积。消费者因课税生产者剩余损失而损失的消费者剩余为面积ABEF,生产者剩余损失为面积BCDE。这两种损失合计为面积ACDEF,显然大于政府的课税收入(面积ACDF)。二者的差额FDE就是税收的超额负担。OHGQ税收的分类（选择题）：（1）按课税对象的性质分：所得课税、商品课税和财产课税所得课税：个人、企业所得税商品课税：以商品为课税对象、财产课税：以各类财产和不动产为课税对象、资源课税：是以自然资源为课税对象的各个税种的总称。如资源税，耕地占用税等。、行为课税：以纳税人的某种特定行为作为课税对象的税种。如：固定资产投资方向调节税（已停止征收）、城市维护建设税等印花税：对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。（2）直接税和间接税：直接税：、税负不能转嫁的税种。间接税：税负可以转嫁的税种。（3）从量税和从价税（按课税标准分）从量税：按课税对象的数量、重量、容量或体积计税的税种、从价税：按课税对象的价格计税的税种。（4）价内税和价外税价内税：凡税金构成价格组成部分的，称为价内税。价格=成本+利润+税金、价外税：凡税金作为价格之外附加的，称为价外税。假设：价格：100；税率17%，则应纳税额为：价外税：100×17%=17价内税（100+T）×17%=TT=1700/83=20.48（5）中央税与地方税中央税：归中央政府管理并且收入归其支配的税种称为中央税。、地方税：归地方政府管理并且收入归其支配的税种称为地方税。税负转嫁与归宿的一般规律：商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。、供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品课税不易转嫁。、课税范围宽广的商品课税较易转嫁，课税范围窄的商品课税不易转嫁。、对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税不容易转嫁。、从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不易转嫁。例：在其他条件不变的情况下，需求弹性的大小________。（需求大于供给时，需求弹性较小。税收归宿更多地由缺乏弹性的一方承担。如当供给弹性大于需求弹性时，大部分税收转嫁给消费者负担，而小部分税收由供给者本身负担。）税收的收入效应：是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。税收的替代效应：是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。拉弗曲线含义：描述税率与税收收入和经济增长之间函数关系的曲线。拉弗曲线说明的经济原理：高收入与高税率不一定成正比。税收收入或经济增长、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。（如中的D点和C点，两点税收收入是相等的，但D点的税收负担很轻。由于低税负刺激了工作意愿、储蓄意愿和D E投资意愿，促进了经济增长，因而随着经济的增长，税基T扩大，税收收入自然增加。）两者之间的最优结合是可能的，应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。0 t1C t2100% 税率