题目
（2014年）某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（ ）万元。A. 305.44B. 308.44C. 691.20D. 694.09
（2014年）某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（ ）万元。
- A. 305.44
- B. 308.44
- C. 691.20
- D. 694.09
题目解答
答案
D
解析
步骤 1：计算关税
关税 = 关税完税价格 × 关税税率
= 360万元 × 50%
= 180万元
步骤 2：计算组成计税价格
组成计税价格 = (关税完税价格 + 关税) ÷ (1 - 消费税税率)
= (360万元 + 180万元) ÷ (1 - 36%)
= 540万元 ÷ 0.64
= 843.75万元
步骤 3：计算消费税
消费税 = 组成计税价格 × 消费税税率
= 843.75万元 × 36%
= 303.75万元
步骤 4：计算每标准条卷烟的消费税
每标准条卷烟的消费税 = 每标准条卷烟的消费税 + 每标准条卷烟的定额消费税
= 303.75万元 ÷ 5万条 + 0.6元/条
= 60.75元/条 + 0.6元/条
= 61.35元/条
步骤 5：计算应缴纳消费税
应缴纳消费税 = 每标准条卷烟的消费税 × 5万条
= 61.35元/条 × 5万条
= 306.75万元
关税 = 关税完税价格 × 关税税率
= 360万元 × 50%
= 180万元
步骤 2：计算组成计税价格
组成计税价格 = (关税完税价格 + 关税) ÷ (1 - 消费税税率)
= (360万元 + 180万元) ÷ (1 - 36%)
= 540万元 ÷ 0.64
= 843.75万元
步骤 3：计算消费税
消费税 = 组成计税价格 × 消费税税率
= 843.75万元 × 36%
= 303.75万元
步骤 4：计算每标准条卷烟的消费税
每标准条卷烟的消费税 = 每标准条卷烟的消费税 + 每标准条卷烟的定额消费税
= 303.75万元 ÷ 5万条 + 0.6元/条
= 60.75元/条 + 0.6元/条
= 61.35元/条
步骤 5：计算应缴纳消费税
应缴纳消费税 = 每标准条卷烟的消费税 × 5万条
= 61.35元/条 × 5万条
= 306.75万元