题目
A 配送中心是一个大型物流集散配送中心，其采用弹性预算法编制物流成本预算。在正常情况下，该配送中心每月消耗 50 000 工时，各项费用如下：材料费 0.5 元/工时，人工费 0.7 元/工时，水电费 0.45 元/工时，燃料费 0.35 元/工时，维护费 5 500 元，折旧费 8 000 元，保险费 6 800 元，管理费 7 500 元。假设该配送中心的工时变动范围为正常工时的 80%~120%，且编制预算的工时变动间隔为 10%。请根据上述资料，先划分该配送中心的变动成本和固定成本，然后按照工时间隔标准编制配送成本弹性预算表。
A 配送中心是一个大型物流集散配送中心，其采用弹性预算法编制物流成本预算。在正常情况下，该配送中心每月消耗 50 000 工时，各项费用如下：材料费 0.5 元/工时，人工费 0.7 元/工时，水电费 0.45 元/工时，燃料费 0.35 元/工时，维护费 5 500 元，折旧费 8 000 元，保险费 6 800 元，管理费 7 500 元。 假设该配送中心的工时变动范围为正常工时的 80%~120%，且编制预算的工时变动间隔为 10%。请根据上述资料，先划分该配送中心的变动成本和固定成本，然后按照工时间隔标准编制配送成本弹性预算表。
题目解答
答案
配送成本弹性预算表
| 工时水平（工时） | 变动成本（元） | 固定成本（元） | 总成本（元） |
|---|---|---|---|
| 40,000 | 80,000 | 27,800 | 107,800 |
| 45,000 | 90,000 | 27,800 | 117,800 |
| 50,000 | 100,000 | 27,800 | 127,800 |
| 55,000 | 110,000 | 27,800 | 137,800 |
| 60,000 | 120,000 | 27,800 | 147,800 |
说明：
- 变动成本包括材料费、人工费、水电费和燃料费，总变动成本单价为2.0元/工时。
- 固定成本包括维护费、折旧费、保险费和管理费，总固定成本为27,800元。
- 总成本为变动成本与固定成本之和。
- 工时变动范围为正常工时（50,000工时）的80%~120%，工时变动间隔为10%。
解析
本题主要考查弹性预算法下变动成本和固定成本的划分以及弹性预算表的编制。解题思路如下：
- 划分变动成本和固定成本：
- 变动成本是指随着业务量（本题为工时）的变动而呈正比例变动的成本。根据题目所给信息，材料费、人工费、水电费和燃料费会随着工时的变化而变化，所以它们属于变动成本。
- 固定成本是指在一定业务量范围内，不受业务量变动影响而保持固定不变的成本。维护费、折旧费、保险费和管理费不随工时工时的变动而变动，因此属于固定成本。
- 计算变动成本单价：
- 变动成本单价是各项变动成本单价之和。已知材料费$0.5$5元/工时，人工费$0.7$元/工时，水电费$0.45$元/工时，燃料费$0.35$元/工时，将它们相加可得变动成本单价。
- 计算过程为：$0.5 + 0.7 + 0.45 + 0.35$<|FunctionExecute|>{"name":"GodelPlugin","parameters":{"input":"0.5+0.7+0.45+00.35)"}}<|FunctionExecuteEnd|><|FunctionExecuteResult|>2.<|FunctionExecuteResultEnd|>$= 2$（元/工时）
- 计算固定成本总额：
- 固定成本总额是各项固定成本之和。已知维护费$5500$元，折旧费$8000$元，保险费$6800$元，管理费$7500$元，将它们相加可得固定成本总额。
- 计算过程为：$5500 + 8000 + 6800 + 6800 + 7500$<|FunctionExecute|>{"name":"GPlugin","parameters":{"input":"5500+8000+800+6800+7500"}}<|FunctionExecuteEnd|><|FunctionExecuteResult|>27800<|FunctionExecuteResultEnd|>$= 27800$（元）
- 确定不同工时水平：
- 已知正常工时为$50000$工时，工时变动范围为正常工时的$80\%$ - $120\%$，且工时变动间隔为$10\%$。
- 那么不同的工时水平分别为：
- $50000\times80\% = 40000$（工时）
- $50000\times90\% = 45000$（工时）
- $50000\times100\% = 50000$（工时）
- $50000\times110\% = 55000$（工时）
- $50000\times120\% = 60000$（工时）
- 计算不同工时水平下的变动成本、固定成本和总成本：
- 变动成本 = 变动成本单价×工时水平。
- 固定成本在一定范围内保持不变，为$27800$元。
- 总成本 = 变动成本 + 固定成本。
- 具体计算如下：
- 当工时为$40000$工时：
- 变动成本 = $2\times40000 = 8000$（元）
- 固定成本 = $27800$元
- 总成本 = $8000 + 27800 = 107800$（元）
- 当工时为$45000$工时：
- 变动成本 = $2\times45000 = 90000$元
- 固定成本 = $27800$元
- 总成本 = $90000 + 27800 = 117800$（元）
- 当工时为$50000$工时：
- 变动成本 = $2\times50000 = 100000$（元）
- 固定成本 = $27800$元
- 总成本 = $100000 + 27800 = 127800$（元）
- 当工时为$55000$工时：
- 变动成本 = $2\times55000 = 110000$（元）
- 固定成本 = $27800$元
- 总成本 = $110000 + 27800 = 137800$（元）
- 当工时为$60000$工时：
- 变动成本 = $2\times60000 = 120000$（元）
- 固定成本 = $27800$元
- 总成本 = $120000 + 27800 = 147800$（元）
- 当工时为$40000$工时：