城市维护建设税和教育费附加的计税依据如何确定?

考查要点：本题主要考查城市维护建设税和教育费附加的计税依据确定方法，需要掌握流转税与附加税费的关系，以及纳税环节的一致性。

解题核心思路：

1. 明确计税依据：城市维护建设税和教育费附加的计税依据均为纳税人实际缴纳的增值税、消费税（统称“流转税”）。
2. 纳税环节一致性：附加税费的纳税环节与增值税、消费税的纳税环节完全一致。
3. 关键结论：只要有增值税或消费税的纳税行为，就需以对应的税额为基础计算附加税费。

城市维护建设税的计税依据

1. 基础定义：城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税（统称流转税）为计税依据。
2. 纳税环节：与增值税、消费税的纳税环节同步，例如：
   • 生产企业销售应税消费品时缴纳增值税、消费税，同时计算城市维护建设税。
   • 批发企业销售应税商品时缴纳增值税，同步计算附加税费。
3. 计税公式：
   $\text{城市维护建设税} = (\text{增值税} + \text{消费税}) \times 税率$
   税率根据纳税人所在地不同，一般为7%、5%或1%。

教育费附加的计税依据

1. 基础定义：教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。
2. 计税公式：
   $\text{教育费附加} = (\text{增值税} + \text{消费税}) \times 3\%$
3. 地方教育附加：部分地区还征收地方教育附加，计税依据和计算方式与教育费附加一致，税率一般为2%。